التقارير المالية إن التقارير المالية في إطار النظام المحاسبي بشكل عام ما هي إلا وسيلة أو أداة لعرض وإيصال البيانات بعد معالجتها محاسبيا إلى الأطراف المستخدمة للتقارير المالية
 |
| انواع التقارير المالية التحليل المالي محاسبة مالية |
أنواع التقارير المالية التحليل المالي
الفرق بين محتوى القوائم المالية والتقارير المالية
أن القوائم المالية تحتوي على معلومات مالية فقط بينما تحوي التقارير المالية مكونات مالية وغير مالية مثل معلومات عن الأنشطة الإنتاجية والتسويقية للمنشأة مثل تقرير لجان المراجعة تقرير مجلس الإدارة والجداول المرفقة بالتقارير المالية السنوية للمنشأة وكذلك نشرات الاكتتاب والتقارير المقدمة للجهات الحكومية
مع العلم أن القوائم المالية يتم مراجعتها من قبل مراجع خارجي مستقل ويكون الهدف من التقارير والقوائم المالية في توفير معلومات مناسبة للمستخدمين تساعدهم في اتخاذ القرارات وهي كالاتي :
اهداف التقارير والقوائم المالية
- توفير معلومات عامه عن الشركة أو المنشأة وتقديمها إلى المستثمرين الحالين ليتأكد هذا الآخر بظمان أمواله وكذلك تقديم المعلومات الكافية عن الشركة للمستثمرين الجدد لاتخاذ القرار المناسب في بيع او شراء أو الإحتفاض بما يملكون داخل الشركة
- توفير معلومات لكافة المستخدمين ( المستثمرين الحاليين و المرتقبين و المقرضون و الدائنون في تقدير التدفقات النقدية الداخل والخارج في نظام الشركة
- توفير معلومات للمستثمرين و المقرضون و الدائنون لمعرفة العائد من الاستثمار في حقوق الملكية وأدوات الدين
- توفير معلومات عن أصول وخصوم الشركة وبيان التغيرات فيها بغرض أخذ الحيطة والحذر لمستخدمي المعلومات المحاسبية في اتخاذ القرار المناسب في الوقت المناسب
- القياس الدوري لنشاط المنشأة أو الشركة
- توفير معلومات عن مصادر الأموال المتاحة للمنشأة وكيفية استخدام هذه الأموال كل هذه النقاط لا يستطيع أحد أن يفهمها سوى المحاسب المالي المحترف من يملك معرفة بأسواق الشركات معرفة تامة ولتكن محاسب محترف يجب عليك أن تكون على معرفة جيدة بمحيط ما تعمل فيه ومجتمع الشركة أو المؤسسة أو المنشأة وكل ما يتعلق ببيئة العمل لتكن قادر على اتخاذ القرارات السليمة بجانب الدراسات السليمة والتقارير الدقيقة التي تقدمها للمستخدمين
انواع التقارير المالية
تعتبر التقارير المالية الثمرة أو المنتج النهائي لنظام المعلومات المحاسبية وتتعدد طرق تحديد وتصنيف التقارير المالية حسب الأساس المستخدم في التصنيف وهي كالاتي:
١-حسب الجهة المستفيدة
أ- تقارير داخلية : هي التقارير المالية المعدة لمستخدميها ( الإدارة ) و تتظمن المعلومات المحاسبية الناتجة عن النظام المحاسبي بهدف توصيلها إلى المستويات الإدارية المختلفة في شكل معلومات جاهزه
أ- تقارير خارجية:
هي التقارير المالية المعدة للمستخدمين الخارجين وتتكون من الاتي
تقارير خارجية ذات استخدام أو غرص خاص تعد لمقابلة احتياجات أطراف محددة مثل البنك والجهات الحكومية وأسواق الأسهم والأوراق المالية
ب- تقارير خارجية :
ذات استخدام أو غرص عام وتعد مثل هذه التقارير لمقابلة الاحتياجات المشتركة لكافة الأطراف ذات المصلحة والمهتمة بالمنشأة وتتكون بشكل غالب هذه التقارير من
- قائمة المركز المالي
- قائمة الدخل
- قائمة التدفقات النقدية
- قائمة التغير في حقوق الملكية
- تقرير مجلس الإدارة
- تقرير مراجع الحسابات
٢- التصنيف حسب الهدف من إعداد التقارير
١- تقارير التخطيط
تتعلق تقارير التخطيط باتخاذ القرارات التي تتعلق بالتنبؤ بالاحداث مستقبلاً وغالباً ما تكون تقارير التخطيط متصلة بشكل تحليلي والذي يعتمد على تحليل الاتجاهات بهدف تقدير القيم لفترات مستقبلية مثل التنبؤ بالإيرادات أو قيم المبيعات وتقدير التدفقات النقدية الداخلة والخارجة وتتبلور تقارير التخطيط في صورة موازنات جارية لفترات قادمة أو موازنة رأسمالية لفترة طويلة ومن الصفات الملازمة لتقارير التخطيط الدورية واستخدام الحاسب الالي في تصميم برامج تطبيقية خاصة بإعداد هذا النوع من التقارير
٢- تقارير الأداء:
هي التقارير تقارير تعبر عن نتيجة أو اداء أو حصيلة العمل ( الأحداث ) التي تمت داخل المنشأة خلال فترة زمنية ( دوره محاسبية كاملة)
تستخدم تقارير الأداء عادة في تقيم الأداء أو النتيجة المحققة وكذلك في الرقابة وتتظمن هذه التقارير مايلي
- قائمة الدخل
- قائمة المركز المالي
- التقارير الشهرية
- التقارير الربع سنوية
- قوائم التحليل المالي
- قوائم التحليل لانحراف الموازنة
كما أن تقارير الأداء تتسم بالدورية ويتم تصميم برامج تطبيقية خاصة بإعداد هذا النوع من التقارير المالية إلكترونياً و دوريا
٣ - تقارير خاصة
تقارير خاصة تعد بناء على طلب الإدارة وتعد لتحقيق أهداف معينة منها مايلي
الحصول على معلومات لاتخاذ القرارات الخاصة مثل شراء أو تأجير بعض الأصول الثابتة إضافة خط انتاجي تصنيع قطعة معينة
الحصول على معلومات حول اسعار المنتجات واتخاذ قرار البيع بسعر معين أو الاستمرار في بيع بعض السلع أو إيقاف إنتاجها بالكامل
الحصول على معلومات حول المشاكل التي تواجه المنشأة مثل الطاقة العاملة في قسم أو بعض الأقسام تقرير خاص بطلبية العملاء التي لم يتم تلبيتها تقارير خاصة بمواصفات المواد الخام المطلوبة للانتاج .....الج
الحصول على معلومات إضافية عن أسباب الانحراف غير العادية التى تعرضت لها عمليات المنشأة أو عن بعض الفرص الاستثمارية
تعد لمقابلة بعض الحالات الخاصة لطرف محدد مثل البنوك الضرائب
مميزات التقارير الخاصة
- ليست دورية و إنما تعد عن الحاجة
- لا يتم برمجتها إلكترونيا
- لا تستخدم الحاسب الآلي في إعدادها وإنما يتم الاستعانة به للاستفادة منه في بعض برامج التحليل المالي التى توفرها بعض البرامج الحاسوب كما في الاكسل حيث يتم الاستفادة من أداة أدوات التحليل المتاحة بالبرامج مثل وحدات السيناريو ومعالج الحلول Solver في إجراء التحليلات المالية اللازمة لإعداد مثل هذه التقارير
أسس إعداد التقارير والقوائم المالية
1- سلامة وعدالة العرض والالتزام بمعايير المحاسبة
يجب أن تعبر القوائم المالية عن المركز المالي بوضوح تام وكذلك الأداء المالي و التدفقات النقدية للمنشأة ويتحقق العرض السليم تام الوضوح عند تطبيق المعايير المحاسبية بشكل سليم مع توفير الإفصاحات الإضافية( الكامل الافتراضي ..) متي كانت ضرورية فلا تعتبر القوائم المالية متوافقة مع معايير المحاسبة مالم يتم الوفاء بالمتطلبات الواردة في كل معايير المحاسبة
٢- الاستمرارية
إعداد القوائم الماليه نهاية الفترة المحاسبية ( الدورة المحاسبية ) على أساس استمرار العمل في المنشأة مالم تكن نية إدارة المنشأة أو ملاكها خلاف ذلك لذلك يراعى عند إعداد القوائم المالية أن تقوم الإدارة بعمل تقييم المنشأة على الاستمرار
٣-أساس الاستحقاق
يتم إعداد جميع القوائم المالية على أساس الاستحقاق فيما عدا قائمة التدفقات النقدية فإنها تعد على الأساس النقدي
4-الثبات في العرض
يجب تطبيق مبدأ الثبات عند عرض و تبويب البنود في القوائم المالية والتقارير المالية خلال الفترات المالية إلا في بعض الحالات المحددة يتم تغير ملحوظ و معلل من أمثلة هذه الحالات
حالات إستثنائية في عدم الثبات في العرض
- تغير ملموس في طبيعة عمليات المنشأة
- أن التغير أكثر ملاءمة في عرض المعلومات المحاسبية أكثر من السابق
- يتطلب معيار محاسبي آخر إجراء تغيير في العرض
٥-الاهمية النسبية والتجميع
بمعني البنود الهامة في القوائم المالية يتم عرضها بشكل منفصل عن غيرها من البنود ذات الأهمية المختلفة والتي يتم تجميعها مع البنود ذات الطبيعة المماثلة والتي لا يتطلب الأمر عرض كلا منها على حدة
٦-المقاصة
لا يجب إجراء المقاصة بين الأصول والخصوم ( والالتزامات) ولا بين المصروفات والايرادات مالم يكن ذلك مسموحاً به في معيار محاسبي أخر
٨-المعلومات المقارنة
- يجب الإفصاح عن معلومات السنوات السابقة التي يتم مقارنتها لكل السنوات المالية
- يجب إعادة تبويب أرقام المقارنة إذا تم تعديل عرض أو تبويب في القوائم المالية مالم يتعذر ذلك وإذا تم إعادة التبويب يجب الإفصاح عن طبيعة إعادة التبويب وقيمة البنود المعاد تبويبها و كذلك سبب إعادة التبويب
- إذا تعذر إعادة التبويب يجب الإفصاح عن سبب تعذر التبويب وطبيعة التسويات التى كان يجب إجراؤها في حالة إعادة التبويب
الاطراف المستفيدة من التقارير المالية
1-المستفيدون لهم اهتمام مباشر
- مستثمرين حاليين
- مستثمرين مرتقبين
- المقرضون حالياً
- والمقرضون مستقبلا
- مصلحة الضرائب
- الإدارة
- الموظفين
- والعملاء
- الموردين
- الجهات الحكومية
2-٠المستفيدون الذين لهم اهتمام غير مباشر بالمنشأة
الجهات الحكومية وأجهزتها الرقابية
الجهات الحكومية وأجهزتها الخاصة بالتخطيط الاقتصادي وكل المستفيدين من هذه المجموعه يعتبرون مستفيدين خارجيين بسبب انعدام معرفتهم بأنشطة المنشأة
يقسم المستفيدين من المعلومات المحاسبية وغير المحاسبية الواردة في التقارير والقوائم المالية من حيث سلطتهم وقدرتهم على تحديد المعلومات التي يحتاجون إليها إلى مجموعتين:
أولاً مستفيدين لديهم القدرة على تحديد المعلومات التي يحتاجون إليها
وتشمل مصلحة الضرائب والجهات الحكومية وأجهزتها الرقابية والجهات الحكومية وأجهزتها الخاصة بالتخطيط والتوجيه الاقتصادي
ثانياً: مستفيدون ليس لديهم القدرة على تحديد المعلومات التي يحتاجون إليها وتشمل باقي المستفيدين بخلاف من لهم القدرة على تحديد المعلومات التي يحتاجون إليها إلا أن بعض المقرضون الذين قد تتوفر لهم القدرة على تحديد المعلومات التي يحتاجون إليها من المنشأة نظراً لعتماد الإقراض إلى حد كبير على القوائم المالية التي تقدمها المنشأة ونظراً لعدم قدرة المقرضون على فرض معايير محاسبية مالية يتم أساسها على إعداد القوائم المالية وتقديمها لهم فقد تم تصنيفهم ضمن هذه المجموعه من قطاع المستفيدين
تقسيم المستفيدين من التقارير المالية إلى قسمين كما يلي :
١- مستخدمين خارجيين
- مستثمرين حاليين
- مستثمرين مرتقبين
- المقرضون حالياً
- والمقرضون مستقبلا
- مصلحة الضرائب
- الموظفين
- والعملاء
- الموردين
مستخدمين داخليين.
- الإدارة
- النقابات العمالية
مدى استفادة بعض الأطراف من القوائم والتقارير المالية
المقرض
تساعده القوائم والتقارير المالية في تحديد مدى قدرة المؤسسة على الوفاء بالتزاماتها ويمكنهم الحصول على المعلومات من خلال
1- قائمة المركز المالي
- وذلك من خلال مقارنة أصول الشركة المتداولة وخصوم الشركة المتداولة والنسبية بينهما
- من خلال تحديد مدى اتساق هيكل التمويل ونسبة حقوق الملكية إلى إجمالي الالتزامات
2- قائمة الدخل
- والتي بدورها توضح صافي دخل نشاط التشغيل
- وتوضيح عدد مرات تغطية الفوائد بما يعني قدرة المؤسسة أو المنشأة على تغطية عبء الديون
3- قائمة التدفقات النقدية
- توضح صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
- تحديد المصادر المختلفة والتطور والنمو في هذه المصادر
المستثمرين الحاليين و المرتقبين
هدفهم من الاطلاع على معلومات حول القوائم المالية والتقارير المالية الإطمئنان على استثماراتهم ويستخدمون مجموعة من النسب للتحقق من كفاءة الإدارة والاطمئنان على استثماراتهم من خلال ما يلي :
- معدل العائد على الاستثمار
- معدل العائد على حقوق الملكية
- نسبة التداول
- نسبة التداول السريع
- معدل دوران راسل المال
- معدل دوران الأصول ....وغيرها
كل هذه النسب يستخدمها المقرضون للمنشأة حالياً لذات الأهداف المذكورة أما المقرضون المرتقبين يقومون باستخدام نفس النسب بهدف اتخاذ قرار إقراض المنشأة والدخول في الاستثمار معها أو عدم الدخول معها في استثماراتها
الجهات الحكومية وأجهزتها
تتمثل الجهات الحكومية وأجهزتها الرقابية والجهات الحكومية المسئولة عن تخطيط وتوجيه الاقتصاد ومصلحة الضرائب الجهات الحكومية التي لها الحق في الاطلاع على معلومات حول القوائم المالية والتقارير المالية في الشركات والمنشآت ولها الحق في تحديد المعلومات التي يحتاجون إليها
الإدارة
تساعدهم المعلومات عن التقارير والقوائم المالية في تحديد مسار الشركة وأنه في الاتجاه الصحيح وأيضاً في اتخاذ القرارات المتعلقة بالاستثمار و التوسع في النشاط وتحديد مصادر التمويل
الموظفون ونقابة العاملين
يستخدم هذا النوع من مستخدمي القوائم والتقارير المالية في تحديد الأجور و المكافآت وكذلك المزايا النقدية والمزايا العينية والبدلات والرعاية الصحية للعاملين يستخرج هذا من قائمة الدخل أما من قائمة التدفقات النقدية والتي تقدم معلومات عن مدى حصول العاملين على نصيبهم في الأرباح الموزعة وكذلك بعض التقارير مثل تقارير الإدارة العامة والذي يبين مقدار مساهمة الإدارة تجاه عمال الشركة ومدى مساهمة الشركة في تحقيق العيش الكريم للعاملين فيها
تعليقات