القوائم المالية في المحاسبة تعرف على أهم القوائم المالية في المحاسبة

 القوائم المالية في المحاسبة   إعداد القوائم المالية الأساسية  

كان اهتمام وهدف مستخدمي القوائم المالية والتقارير المالية مركزاً على الدخل وعلى ربحية السهم الواحد كأساس لاتخاذ القرارات المالية التمويلية وقرارات الاستثمار لكن  خلال تطور المنشآت والشركات  وتزايد المسائل المالية المعقدة وزيادة المسلمات والمجالات اتجه الاهتمام  تحديداً خلال الفترة السابقة إلى سيولة وقدرة المنشأة على توليد النقدية فتحول الاهتمام من الاهتمام بقائمة الدخل إلى الاهتمام بكل القوائم المالية على وجه الخصوص ثم والتقارير المالية بنسبة أقل من أمثلة القوائم المالية التي لاقة اهتمام واسع   قائمة المركز المالي وقائمة التدفقات النقدية حيث كانت القوائم المالية تهدف إلى تقديم معلومات مفيده لمستخدمي المعلومات المحاسبية والبيانات المالية حول الوضع المالي ونتائج الأعمال  وتغيرات المركز المالي للمنشأة إلى جانب اظهار نتيجة اعمال المنشأة من ربح أو خسارة كان كل هذا سابقاً لكن خلال الفترة السابقة  خلال العقود التي مضت أصبح هناك محاولات للتنبؤ بحركات ودورة المنشأة المحاسبة من تنبؤ بالمبيعات و التدفقات النقدية الداخلة والخارجة والتنبؤ بالاحتياجات لفترة زمنية لاحقة  بطريقة قائمة الميزانية التقديرية وذلك لمعرفة الاحتياجات اللازمة لتحقيق هدف معين ك زيادة المبيعات أو تحقيق دخل بنسبة  اكبر  من السابق 

أما من حيث أهمية القوائم المالية اختلف أصحاب الرأي فالبعض يرى أن قائمة الدخل تعتبر أكثر أهمية من غيرها لأنها تظهر الأرباح الحالية منما يسهل التنبؤ بالأرباح المستقبلية  لأن الأرقام الفعلية تعتبر الأساس لعملية للتنبؤ بالمستقبل كما تساعد قائمة الدخل على تحديد كفاءة الإدارة في إستخدام الموارد الاقتصادية المتاحة أمام الشركة  للاستخدام 

كما يرى البعض الآخر  أن قائمة المركز المالي هي الأهم لأنها تعكس حقيقة مركز المنشأة المالي كما أنها تبين موادر المنشأة والالتزامات تجاه الغير 

القوائم المالية في المحاسبة  تعرف على أهم القوائم المالية في المحاسبة

ومنهم من يرى أن قائمة التدفقات النقدية هي الأهم حيث يستطيع مستخدمي البيانات المالية تقييم مدى قدرة المنشأة على إجراء توزيعات الأرباح ومقارنة متطلبات التوسع والإستثمار 

- تبقى القوائم المالية وسيلة الإدارة الأساسية في المهتمين بأنشطة المنشأة فمن خلال هذه القوائم يمكن لكل طرف التعرف على العناصر الأساسية المؤثرة على المركز المالي للمنشأة وما كانت نتيجة  وتلتزم المنشأت على الرقم من اختلاف مجالاتها بإعداد اربع من القوائم المالية

انواع القوائم المالية.  

اضغط على اي قائمة للإطلاع عليها 

1. قائمة المركز المالي
2. قائمة الدخل
3. قائمه التدفقات النقدية
4. قائمة التغير في حقوق الملكية

 قائمة المركز المالي 

يكون تركيز هذه القائمة على تقديم معلومات عن الموارد  الاقتصادية للمنشأة و الالتزامات التي على المنشأة المقابلة لهذه الموادر سواء كانت التزامات تجاة الغير أو تجاه المساهمين كما أنها تقدم معلومات للمستخدمين تساعدهم في تقيم المركز المالي للمنشأة والحكم على مدى سلامة الهيكل المالي بما يتيح لهم اتخاذ القرارات المتعلقة بالاستثمار أو الإقراض بكل أشكاله

يتم تقسيم قائمة المركز المالي إلى بنود متداولة وغير متداولة في كلاً من الأصول والخصوم

الاعتبارات الهامة التي يجب مراعاتها عند إعداد قائمة المركز المالي

١-الفصل بين الأصول والالتزامات المتداولة غير المتداولة ( الثابتة)

 بمعني أن يتم عرض الأصول والخصوم المتداولة وغير المتداولة في تبويبات منفصلة في كل الأوقات إلا في حالة عرض القوائم المالية على أساس درجة  السيولة بما يعطي معلومات اكثر ملائمة 

٢- الأصول المتداولة يبوب الأصل على أنة اصل متداول عندما يتوفر فيه أحد الشروط التالية 

الفرق بين الأصول المتداولة والثابتة 
اذا توفرت أحد الشروط التالية يكون الأصل متداول

• عندما يكون من المتوقع تحقيق قيمته أو يكون محتفظا بغرض البيع  أو الاستخدام 
• الاحتفاظ به بغرض الإتجار
• يتوقع تحقيق قيمته خلال الدورة المحاسبية
• اذا كان الأصل يتمثل في نقدية ولا يوجد مانع للاستخدام أو سداد الإلتزامات
• بالاضافه الى العملاء وأوراق القبض القابلة للتداول والمتوقع تحصيل أرصدتها خلال ١٢ شهر من تاريخ الميزانية

يتم تبويب الالتزامات المتداولة على أنها متداولة إذا توفرت فئة أحد الشروط التالية:

يكون من المتوقع سداده خلال دورة محاسبية واحدة 

• أن يكون الالتزام مستحق التسوية خلال ١٢ عشر شهراً من تاريخ الميزانية 
• أن يكون الغرض منة المتاجرة
• أن لا يكون لدى المنشأة حق غير مشروط في تأجيل سداد الالتزامات خلال ١٢ شهر
• الدائنون التجاريون ومستحقات العمال والالتزامات المستحقة الأخرى تعتبر كل هذا التزامات متداولة وان لم يتم سدادها خلال الفترة المحاسبية أو خلال ١٢ شهر 

غير ذلك يعد إلتزام غير متداول 

٣-معلومات يتم عرضها في صلب الميزانية 

يتم عرض مبالغ البنود التالية منفصلة في صلب الميزانية 

 الأصول الثابتة

 الاستثمارات العقارية

الأصول غير الملموسة

الأصول المالية 

المخزون 

العملاء

المدينون

النقدية 

الدائنون 

الأصول المتداولة 

الالتزامات المؤجلة

المصروفات المستحقة

حقوق الأقلية

رأس المال 

المخصصات

الاحتياطيات 

يتم عرض البنود الإضافية والعناوين والمجاميع الفرعية في بنود منفصلة في صلب الميزانية وذلك لضمان العرض السليم للمركز المالي للمنشأة 

عندما تعرض المنشأة أصولها و التزاماتها المتداولة منفصلة عن أصولها و التزاماتها عبر المتداولة في صلب الميزانية يجب تبويب الضرائب المؤجلة سواء كانت أصولا أو التزامات ضمن البنود غير المتداولة 

٤- ماهي المعلومات التي يجب على المنشأة عرضها أما في صلب الميزانية أو في الايضاحات

إيضاحات متممة لتبويبات أخرى فرعية البنود المنفصلة المعروضة التي تم تبويبات بشكل يتلائم مع عمليات المنشأة

حيث تتوقف درجة التفصيل إلى تبويبات فرعية في صلب الميزانية أو في الايضاحات على متطلبات معايير المحاسبة وحجم وطبيعة البند كما يلي :

ماهي المعلومات التى يجب عرضها في صلب الميزانية أو في الايضاحات تبويب حسب النوع؟ 

أولاً المدينون  يتم تحليل المدينون إلى مايلي:

١-مبالغ مستحق على العملاء

٢-مبالغ مستحقة على أعضاء آخرين في المجموعه

٣-مبالغ مستحقة على أطراف ذات علاقة

ماذا يقصد بالاطراف ذات علاقة؟

  و المستحق لأطراف ذو علاقة يعتبر ارصدة دائنة  اخرى وهى معناها انه الشركة عليها مبالغ مستحقة لدى اطراف اخرى مرتبطة معهم بعلاقة والعلاقة هنا تكمن في السيطرة أو  التبعية بمعنى أن الشركة تتبع شركة أخرى يعني وجود طرف ذو علاقة  أو قد تكون في الشركات القابضة وهي شركات أم تحتها مجموعة من  الشركات التابعة لها وتعمل تحت إشرافها 

ولا يعني هذا أن الشركات التي تكون لها علاقة مثلا مدير مشترك أن يكونوا من ذوي العلاقة أو شركات   العلاقة بينهما مساهمين مشتركين 

كما لا تعد النقابات والمؤسسات الحكومية من ذوي العلاقة فكل ما على الشركة ومديرها التحري في مثل هذه العلاقات لما له من علاقة في الأرباح ومصير الشركة

٤-مبالغ مدفوعه مقدماً 

٥-مبالغ مدينة اخري

ثانياً المخزون يتم تبويب المخزون في الميزانية إلى تبويبات فرعية منها ما يلي

• بضاعة
• خدمات 
• مستلزمات
• إنتاج تام 
• إنتاج تحت التشغيل

ثالثاً تبويب المخصصات في الميزانية

 يتم تبويب المخصصات في الميزانية بحيث تعرض المخصصات الخاصة بالعمال بشكل منفصل و  تبويب المخصصات الاخرى بما يتلائم مع عمليات المنشأة 

ماذا يجب على المنشأة الإفصاح عنة في صلب الميزانية أو في قائمة التغيرات في حقوق الملكية أو في الايضاحات المتممة لها ؟؟

يجب على المنشأة الإفصاح في صلب الميزانية أو في أو في قائمة التغيرات في حقوق الملكية الايضاحات المتممة عن الاتي:

أولاً فيما يتعلق بكل فئة من الأسهم

1. عدد الاسهم المرخص بها 
2. عدد الاسهم المصدرة و المدفوعة بالكامل و المصدرة ولم يتم دفع قيمتها بالكامل 
3. القيمة الاسمية للسهم الواحد
4. تسوية عدد الاسهم في بداية السنة مع عدد الاسهم نهاية السنة 
5. القيود و الامتيازات والحقوق الخاصة بكل فئة من حملة الأسهم 
6. الحصة التى تحتفظ بها الشركة أو الشركة الشقيقة أو الشركة التابعة لها 
7. وصف لطبيعة وعرض كل احتياطي ضمن حقوق الملكية 

عرض يوضح تصنيف بنود قائمة المركز المالي للمنشأة

يمكن عرض  الميزانية بشكل يمكن من اظهار راس المال العامل كما يلي 

يساعد التصنيف السابق للأغراض التحليل المالي على مايلي 

تسهيل الحصول على  المعلومات اللازمة للحكم على المركز المالي للمنشأة

بيان كفاءة استخدام الموارد المتاحة للمنشأة 

بيان الهيكل المالي للمنشأة

تقيم السيولة واليسر المالي للمنشأة

تقديم معلومات لمستخدمي المعلومات المحاسبية عن مركز المنشأة المالي و سيولتها وقدرتها على الوفاء بالتزاماتها تجاه الدائنين وما لها من حقوق لدى الغير وما عليها من التزامات تجاة  الغير 

من هذه القائمة يمكن تحديد  وتحليل مجموعة من النسب  للحصول على فهم كامل السيولة المنشأة وقدرتها على الدفع ومدى فاعلية إدارة الأصول

تعريف السيولة 

عرف السيولة تعريفات السيولة

هي قدرة المنشأة على سداد الالتزامات

قدرة المنشأة على تغطية التزاماتها خلال فترة محاسبية واحدة 

انواع  السيولة 

سيولة المنشأة

  النقد الموجود في المنشأة الصندوق 

سيولة الأصل

 وهي مجموع الأصول المتداولة التي يمكن تحويلها إلى نقد خلال فترة محاسبية واحدة 

 وتشير السيولة إلى قدرة المنشأة على سداد الالتزامات قصيرة الأجل 

فاعلية إدارة الأصول

تعني قدرة  مديري المنشأة على استخدام أصولها بصورة فعالة وذلك لتحقيق عائد مناسب لملاك المنشأة و دائنيها

المؤشرات التي يتم استخدامها لتقييم السيولة

•  مستوى النقدية  المتوفر فعلاً في المنشأة ( سيولة المنشأة)
• نسبة السيولة 
• رأس المال العامل 

وكلما ارتفعت نسبة هذه المؤشرات كلما كانت سيولة المنشأة مرتفعة لمواجهة الالتزامات قصيرة الأجل

مؤشرات القدرة على سداد الالتزامات قصيرة الأجل في المنشأة

١- إجمالي الديون إلى إجمالي الأصول 

من المؤشرات المهمة لتقيم المنشآت فإذا كان النسبة الناتجة كبيرة كلما كان قدرة المنشأة الإنتاجية صغيرة وكلما انخفضت هذه النسبة كلما زادت قدرة المنشأة على سداد الديون  

٢-نسبة الديون طويلة الأجل إلى نسبة حقوق الملكية

 فإذا انخفضت هذه النسبة فيعني ارتفاع نصيب التمويل طويلة الأجل الداخلي ( الذاتي) الذي يقدمة الملاك وكلما زادت قدرة المنشأة على الدفع 

٣-عدد مرات تغطية الفوائد 

يقيس هذا المؤشر قدرة مكاسب المنشأة خلال الفترة على تغطية مدفوعات الفائدة خلال الفترة 

مؤشرات فعالية إدارة الأصول

أما فيما يتعلق بمؤشرات إدارة الأصول فإنها تتعلق بالمخزون السلعي والحسابات المدينة وأوراق القبض والأصول غير المتداولة ومن أمثلتها 

مؤشرات فعالية  إدارة الأصول

• معدل دوران المخزون السلعي 
• فترة التخزين
•  معدل دوران المدينين 
• فترة تحصيل المدينين 
• معدل دوران الأصول غير المتداولة 

وتشير زيادة معدلات الدوران إلى فعالية أكبر في إدارة الأصول كما تشير قلة (انخفاض) فترات التخزين والتحصيل إلى زيادة فعالية إدارة الأصول