قائمة التدفقات النقدية من القوائم المالية التي تهم المستخدمين الداخلين والمستخدمين الخارجين وتعد من القوئم المالية المهمة الى جانب قائمة المركز المالي وقائمة الدخل وقائمة التغير في حقوق الملكية
ماهي قائمة التدفقات النقدية وماذا تحوي في مضمونها لكي تعرف كل هذا اقرء المقال حتى النهاية
قائمة التدفقات النقدية
قائمة التدفقات النقدية مدونة المحاسب للمعلومات القوائم المالية
قائمة التدفقات النقدية مدونة المحاسب للمعلومات القوائم المالية
قائمة التدفقات النقدية مدونة المحاسب للمعلومات القوائم المالية
أولاً قائمة التدفقات النقدية
أهداف إعداد قائمة التدفقات النقدية؟
- أن الدافع وراء إعداد قائمة التدفقات النقدية يكون في توفير معلومات عن الموارد النقدية الداخلة والخارجة من والى المنشأة خلال فترة زمنية معينة
- توفير معلومات عن مصادر التمويل و أوجه الاستثمار وبيان أنشطة المنشأة التشغيلية و التمويلية والاستثمارية على أساس نقدي
- توفير معلومات للمستخدمين لتقيم مدى قدرة المنشأة على توليد التدفقات النقدية وبيان أوجه إستخدام هذه التدفقات
- بيان المتحصلات النقدية و المدفوعات النقدية خلال فترة زمنية معينة من اين اتت النقدية واين أنفقت
- بيان اسباب التغير في رصيد النقدية خلال فترة زمنية معينة
اغراض إعداد قائمة التدفقات النقدية
- التنبؤ بالتدفقات النقدية المستقبلية مما يساعد القائمين على المنشأة تحديد قدرة المنشأة على سداد توزيعات الأرباح للمساهمين واصل الدين المدينين و سداد الفوائد في الموعد المتفق علية
- تقييم قرارات الإدارة وتعزيزها حيث أن قائمة التدفقات النقدية تقدم معلومات عن حجم الاستثمارات في المنشأة خلال الفترة
- تبين قائمة التدفقات النقدية العلاقات بين صافي الدخل والتغير في النقدية المتاح لدى المنشأة خلال فترة مالية معينة
من الممكن تحديد العمليات الرئيسيه المؤثرة على النقدية من خلال تتبع الأنشطة الرئيسية التي تقوم بها المنشأة من أهم هذه. الأنشطة مايلي أنشطة التشغيل و أنشطة الاستثمار و أنشطة التمويل من هذه الأنشطة يتولد تدفقات نقدية داخلة وتستخدم هذه الأنشطة بعض المصروفات اللازمة للقيام بنشاطها تعرف بالتدفقات النقدية الخارجة
وفيما يلي
مصادر التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من والى المنشأة بالنسبة لكل نشاط من الأنشطة الرئيسية السابقة :
ماهي أنشطة التشغيل أنشطة التمويل أنشطة الاستثمار
أولاً التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل
ماهي أنشطة التشغيل ؟
هي المعاملات والأحداث الرئيسية التي ينتج عنها صافي ربح أو خسارة والتي تعتبر المصدر الرئيسي لتوليد الإيرادات وبالتالي فإن أهم التدفقات
النقدية الناتجة الداخلة والخارجة من أنشطة التشغيل ما يلي :
- التدفقات النقدية الناتجة من نشاط المنشأة الأساسي من بيع البظاعه أو تقديم الخدمات
- التدفقات النقدية من الإتاوات و الأتعاب و الإيرادات الأخرى مثل الفوائد المحصلة والتوزيعات المقبوضة على أنها تدفقات نقدية لنشاط التشغيل لأنها تؤثر في تحديد صافي الربح أو الخسارة
- المدفوعات الخاصه بضرائب الدخل
- المقبوضات و المدفوعات النقدية من الاستثمارات و أوراق القبض
- المدفوعات النقدية للموردين سداد لقيمة البضاعة أو الخدمات
- المدفوعات النقدية للعاملين
تستخدم تقارير التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل مؤشر على الربحية فإذا كانت التدفقات النقدية الداخلة من أنشطة التشغيل اكبر من التدفقات النقدية الخارجة من أنشطة التشغيل فهذا يعني أن المنشاة تحقق ارباح أما إذا كانت التدفقات النقدية الداخلة من أنشطة التشغيل في المنشأة أقل من التدفقات النقدية الخارجة من أنشطة التشغيل يعني هذا أن المنشاة مستهلكة النقدية وليست منتجة لها كما هو متوقع في الظروف العادية ولذلك تعتبر التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل أساسية عند تحليل موقف المنشأة سواء من ناحية السيولة أو من ناحية الربحية
للإطلاع على قائمة الدخل
ثانياً التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار
تتعلق أنشطة الاستثمار با قتناء أو استبعاد الأصول طويلة الأجل والاستثمار الأخرى
بماذا ترتبط أنشطة الإستثمار؟ترتبط أنشطة الاستثمار بتحليل حسابات الأصول الثابتة
أوجه التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من خلال أنشطة الاستثمار
- المدفوعات النقدية لشراء أصول ثابتة أو غير ملموسة
- مقبوضات بيع الأصول الثابتة وغير الملموسة
- مقبوضات نقدية لشراء استثمارات في الأوراق المالية
- مدفوعات نقدية من بيع إستثمارات في الأوراق المالية
- مدفوعات نقدي لمنح قروض للغير
- مقبوضات نقدية من خلال الحصول على قروض من الغير
بماذا تستخدم تقارير التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار
استخدم تقارير التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار كمؤشر لاحتمالات النمو أو الإنكماش المستقبلي فإن صافي التدفقات النقدية السالبة من أنشطة الاستثمار يشير إلى احتمالية نمو مستقبلية واحتمالات لزيادة الأرباح لانه مؤشر عن زيادة في الطاقة الإنتاجية حجم الاستثمارات في الأصول الثابتة أو زيادة في الاستثمارات المالية وما تحمله من احتمالات الحصول على فوائد وأرباح في المستقبل وعلى عكس ذلك فإن التدفقات النقدية الموجبة من أنشطة الاستثمار يشير إلى أن المنشأة تلجأ إلى تسييل أصولها الثابتة والاستثمارات المالية وما بحملة ذلك من احتمالية الانكماش وتخفيض الطاقة الإنتاجية والذي بدورة يؤدي إلى احتمالية انخفاض الدخل وانخفاض الارباح
ثالثاً التدفقات النقدية من أنشطة التمويل
ماهي أنشطة التمويل:
هي الأنشطة التي ينتج عنها تغيرات في حجم ومكونات حقوق الملكية و الاقتراض في المنشأة وهي أنشطة ترتبط بالخصوم طويلة الأجل وحسابات حقوق الملكية
ماهي التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من خلال أنشطة التمويل
- المقبوضات النقدية من إصدار أسهم جديدة أو راس في راس المال أو أدوات ملكية
- المقبوضات النقدية من خلال إصدار السندات
- المقبوضات النقدية من إصدار القروض طويلة الأجل
- المدفوعات النقدية للملاك لإقتناء أسهم المنشأة أو استرداد أسهم المنشأة
بماذا تستخدم تقارير التدفقات النقدية من أنشطة التمويل تستخدم كمؤشر لمدى توفر أو استخدام النقدية من خلال الاسهم والسندات والقروض طويلة الأجل ومدى قيام المنشأة بإجراء توزيع على المساهمين
ملاحظة مهمة اسئلة اختبار
-بماذا ترتبط أنشطة التشغيل؟
-بماذا ترتبط أنشطة الاستثمار؟؟
-بماذا ترتبط أنشطة التمويل؟
للإطلاع على القوائم المالية وقائمة المركز المالي
أنشطة التشغيل ترتبط بقائمة الدخل وأيضاً الأصول المتداولة فيما عدا النقدية والخصوم المتداولة
أنشطة الاستثمار ترتبط بالأصول غير المتداولة طويلة الأجل
أنشطة التمويل ترتبط بالخصوم غير المتداولة طويلة الأجل
ماذا تكشف تحليل قائمة التدفقات النقدية ولا يكشفها قائمة المركز المالي أو قائمة الدخل
- توقيت التدفقات النقدية
- تاثير العمليات على السيولة
- جودة الربحية
نسب التدفقات النقدية التي يهتم بها المحلل المالي
- نسبة كفاية التدفقات النقدية
- نسبة التوزيعات المدفوعة
- نسبة صافي التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل إلى الالتزامات المتداولة....وغيرها
تعليقات