المصاريف واجبة الخصم ضريبة الأرباح التجارية والصناعية

 المصاريف واجبة الخصم ضريبة الأرباح التجارية والصناعية   نص القانون الخاص بالضرائب على الأرباح التجارية والصناعية أن الربح الخاضع للضريبة هو الوعاء الضريبي الناتج عن مقابله جميع الإيرادات الخاضعة للضريبة بجميع المصروفات التى يتكبدها المكلف في سبيل الحصول على الإيرادات 

ما هي شروط المصاريف التي يجب خصمها من الوعاء الضريبي وعد خضوعها للضريبة ؟

مبدأ الاعتراف بالمصاريف  

يتم تحديد الوعاء الضريبي أو صافي الربح الضريبي على  أساس إجمالي الإيرادات مخصوماً منه جميع المصاريف الضرورية لتحقيق  هذه الإيرادات والمحافظة عليها 

تعريف المصاريف أو ماهي المصاريف 

نقص في المنافع الاقتصادية خلال الفترة المحاسبية إما على شكل نقدي أو على شكل نقص في الأصول أو تحمل بالإلتزامات والتي تؤدي إلى نقصان في حقوق الملكية

ووفقاً لمبدأ المقابله والذي يعد من المبادئ المحاسبية المهمة يتم الاعتراف بالمصاريف التي دفعت خلال فترة معينة عند مقابلتها مع الإيرادات الخاصة بتلك الفترة المحاسبية حيث يتطلب هذا هذا المبدأ تحميل الفترة المحاسبية بكل المصروفات المدفوعه أو المستحقة وخصم المصروفات المقدمة اللتي سددت عن فترة محاسبية لاحقة 

 

شروط التكاليف واجبة الخصم من ضريبة الأرباح التجارية والصناعية 

تجنباً للجدل بين الإدارة الضريبة والمكلف حول ما يخضع لضريبة الأرباح التجارية والصناعية اشترط القانون مجموعه من الشروط لحل هذا الجدل وهي كما يلي:

أن تكون التكاليف  والنفقات مرتبطة بالنشاط التجاري أو الصناعي أو الخدمي 

 حيث يجب التفرقة بين المصاريف المرتبطة بنشاط الوحدة المحاسبية واستعمالات الربح  (المصروفات الشخصية )

المصروفات الشخصية لا ترتبط بالنشاط للمنشأة وانما تخص استعمالات الربح مثل ايجار منزل صاحب المنشأة وكل ما يرتبط بصاحب المنشأة 

مثل هذه المصاريف يجب أن تضاف إلى صافي الربح المحاسبي  لتحديد صافي الربح الضريبي 

المصروفات المرتبطة بالنشاط للمنشأة هي المصروفات التي تنفق في سبيل تسير اعمال المنشأة مثل مرتبات الموظفين إيجارات مصاريف صيانه الآلات إهلاك الأصول الثابتة 

يقضي العرف الضريبي إذا كانت هناك مصاريف مشتركة بين المنشأة و صاحبها مثل بنزين السيارة  أو الصيانه لها أو مرتب السائق التي تستخدم في نشاط المنشأة وكذلك في الجانب الشخصي 

يقضي العرف الضريبي أن يتم اقتسام المصاريف المشتركة ثلثين قابلة للخصم والثلث الباقي يرد يرد إلى وعاء ضريبية الأرباح التجارية والصناعية 

أن تكون مرتبطة بالفترة المحاسبية 

يجب  أن تكون  المصاريف مرتبطة بالفترة المحاسبية موضع الفحص تطبيقاً لمبدأ المقابلة  ومبدأ استقلالية السنوات وأساس الاستحقاق 

حيث يجب مقابلة الإيرادات الخاصة بالسنة سواء حصلت ام لا مع المصروفات سواء سددت أو لا

أن تكون المصاريف ايرادية وليست  رأسمالية

الفرق بين المصاريف الإيرادية والرأسمالية 

أن المصاريف الإيرادية صغيرة المبلغ يستفاد منها لأقل منه سنة أو فترة محاسبية واحدة وتصرف بصفه دورية ومتكررة في سبيل الحصول على خدمات أو منافع 

اما المصاريف الرأسمالية المصاريف كبيرة المبلغ وتصرف بصفه غير متكررة في سبيل الحصول على ممتلكات والمعدات والالات ويستفاد من خدماتها لأكثر من فترة محاسبية مثل شراء الأرض أو المباني وجميع المصاريف المنفقة على الأصول حتي تكون جاهزة 

أن تكون مؤكدة وحقيقية 

أن تكون مؤكدة وحقيقية وحدثت فعلا فمثلا المخصصات لا يسمح بخصمها لأنها غير محددة 

أن تكون المصاريف مؤيدة بمستندات 

يشترط في المصاريف الواجبة الخصم  أن تكون مؤكدة بمستندات حتي لا يكون هناك شك بتهرب المكلف من سداد الضريبة كاملة التهرب الضريبي عدا بعض المصاريف التي يصعب إثباتها مثل مصاريف المواصلات و الإكراميات مصاريف الضيافة 

انواع التكاليف واجبة الخصم من ضريبة الأرباح التجارية والصناعية 

ايجار العقار 

قيمة ايجار العقار التي يستأجر ها المكلف لممارسة أنشطته المختلفة عد القيمة الإيجارية بموجب عقد التأجير التمويلي 

تعريف الايجار التمويلي

هو عقد ايجار يشترط فية أن يدفع المستأجر مجموعه من الدفعات للمؤجر في تأريخ معين وينص العقد على انتقال الأصل المستأجر نهاية العقد ويتحمل المستأجر  كافه منافع ومصروفات الأصل 

الإهلاك 

إهلاك الاصول الثابته باي طريقة من طرق الاهلاك تستفيد منها المنشأة لتسير العمل وهي من التكاليف واجبة الخصم من ضريبة الأرباح التجارية والصناعية  

زكاة عروض التجارة والصناعه 

تخصم زكاة عروض التجارة والصناعه التي يدفعها الكلف وفقا لقانون الزكاه 

الضرائب والرسوم التي يدفعها المكلف 

تخصم الضرائب والرسوم التي يدفعها المكلف أو تلتزم بها مثل الضرائب الجمركية والرسوم القضائية  مع الفصل التام بين الضرائب والرسوم  الخاصة بالمنشاة والضرائب والرسوم الخاصة بالمكلف 

التبرعات و الإعانات 

تخصم التبرعات و الإعانات وان كانت من استعمالات الربح ولكن تشجيعاً للمنشآت على التبرع للجمعيات والهيئات الحكومية 

المرتبات والأجور الخاصة بالعاملين في المنشأة 

تشمل المرتبات والأجور الخاصة بالعاملين بالمنشأة كل ما يدفع للعاملين من مزايا عينية وبدلات و مكافآت وحصة المنشأة من التأمينات الاجتماعية وتعتبر المرتبات والأجور الخاصة بالعاملين بالمنشأة من المصاريف واجبة الخصم إذا اتصفة بالتبعية والإشراف  ومنها مايلي 

مرتب صاحب المنشأة إذا اعتمد لنفسة مرتب على عملة بالمنشأة  واجب الخصم 

مرتب الشريك المتظامن لا يكون مرتبه من المصاريف واجبة الخصم

مرتب الشريك الموصي يعتبر مرتب الشريك الموصي من المصاريف واجبة الخصم إذا قام بالأعمال العاديه  الموكلة إليه لانه لا يخضع لضريبة المرتبات والأجور  

مرتب اقارب  المكلف 

مرتب اقارب  المكلف  مثل الاولاد والأخوة فتكون واجبة الخصم إذا دفعت مقابل عمل وان تكون متناسقة مع العمل الذي يقومون به  وأن يكون في حدود الأجور التي تمنح للغير 

مصاريف السفر 

تكون مصاريف السفر من المصاريف واجبة الخصم إذا كانت خاصة بنشاط المنشأة وتستدعي السفر الى المنطقة لمزاولة اشغال مرتبطة بالمنشأة باستثناء المصاريف الشخصية مثل العلاج الشخصي ويجب أن تكون معقولة و متناسقه مع المركز الاجتماعي للمنشأة 

إذا كانت هناك مصاريف مشتركة تقاسم ثلثين واحب الخصم وثلت يرد الى الوعاء الضريبي  

الخسائر 

تخصم جميع الخسائر ضريبياً  سواء كانت سرقه أو اختلاس اوتلف متى ثبت جديتها وأنها لم يرد ما يقابلها 

مصاريف اخرى

فروق العملة المدينة 

العوائد و العمولات 

حصة الفرع الأجنبي من مصاريف المركز الرئيسي 

مكافآت رؤساء وأعضاء مجلس الإدارة

نفقات التدريب 

الديون المعدومة 

مصاريف الاعلان 

مصاريف التأسيس

المصاريف القضائية 

مصاريف السنوات السابقة 

.